Câu hỏi của khách hàng: Bố mất sớm thì mẹ phải đóng thuế thu nhập cá nhân thế nào?
Mẹ bạn em có kinh doanh thịt lợn, có giấy phép kinh doanh. Hiện tại mẹ bạn em chỉ nuôi một mình bạn em sinh năm 1999 (chưa đi làm ở đâu cả) bố bạn ấy mất sớm. Vậy dựa vào số tổng thu nhập 3 năm gần đây như sau, mẹ bạn em phải đóng thuế thu nhập cá nhân hàng tháng là bao nhiêu ạ? Em cảm ơn!
– Năm 2015: Tổng thu nhập 340triệu
– Năm 2016: Tổng thu nhập 378triệu
– Năm 2017: Tổng thu nhập 390triệu
– 3 tháng đầu năm 2018: Tổng thu nhập 70,5triệu
Luật sư Tư vấn thuế thu nhập cá nhân – Gọi 1900.0191
Dựa trên thông tin được cung cấp và căn cứ vào các quy định của pháp luật Việt Nam hiện hành, các cam kết, thỏa thuận quốc tế được ký kết nhân danh Nhà nước, Chính phủ Việt Nam.
1./ Thời điểm tư vấn: 18/12/2018
2./ Cơ sở Pháp Luật điều chỉnh vấn đề nộp thuế thu nhập cá nhân
Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung 2014
3./ Luật sư trả lời Bố mất sớm thì mẹ phải đóng thuế thu nhập cá nhân thế nào?
Căn cứ theo Khoản 1 Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi bổ sung năm 2014 về đối tưởng nộp thuế quy định như sau:
“Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:
1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:
a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ;
b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.
Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.”
Theo đó, mẹ bạn có thu nhập từ hoạt động kinh doanh thịt lợn và có thu nhập lớn hơn 100 triệu/ năm. Do đó, mẹ bạn thuộc vào trường hợp thu nhập chịu thuế.
Căn cứ theo Khoản 3 Điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi bổ sung 2014 về giảm trừ gia cảnh:
“3. Người phụ thuộc là người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm:
a) Con chưa thành niên; con bị tàn tật, không có khả năng lao động;
b) Các cá nhân không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức quy định, bao gồm con thành niên đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề; vợ hoặc chồng không có khả năng lao động; bố, mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động; những người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.
Chính phủ quy định mức thu nhập, kê khai để xác định người phụ thuộc được tính giảm trừ gia cảnh.”
Nếu mẹ bạn đang nuôi bạn học đai học hoặc cao đẳng, bạn chưa có thu nhập thì mẹ bạn được giảm trừ 3,6 triệu đồng/tháng
Thuế thu nhập cá nhân mẹ bạn phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Căn cứ Khoản 2 Điều 22 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung 2014 Biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:
- Đối với năm 2015: Tổng thu nhập của mẹ bạn là 340 triệu
=> Thu nhập chịu thuế : 340.000.000đ- 9.000.000đ -3.600.000đ = 327.400.000 đồng.
=>Mức thu nhập chịu thuế thuộc bậc 4 ( Từ 216 đến 384 triệu đồng/năm)
=> Thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong năm 2015 là:
60.000.000 x 5% + 60.000.000 x 10% + 96.000.000 x 15% +111.400.000 x20% = 45.680.000 (đồng)
- Năm 2016: Tổng thu nhập 378triệu
Thu nhập chịu thuế: 378.000.000 – 9.000.000 -3.600.000 = 365.400.000 đ
Mức thu nhập chịu thuế bậc 4
=>Số thuế thu nhập cá nhân mẹ bạn phải nộp trong năm 2016:
60.000.000 x 5% + 60.000.000 x 10% + 96.000.000 x 15% + 149.400.000 x 20% = 53.280.000 đồng
- Năm 2017: Tổng thu nhập 390 triệu
Thu nhập chịu thuế: 390.000.000đ- 9.000.000đ- 3.600.000đ = 377.400.000đ
Mức thu nhập chịu thuế bậc 4
=>Số thuế thu nhập cá nhân mẹ bạn phải nộp năm 2017 là:
60.000.000đ x 5% ? 60.000.000đ x 10% + 96.000.000đ x 15% + 161.400.000đ x 20% = 55.680.000 đồng
- 03 tháng đầu năm 2018: Tổng thu nhập 70,5 triệu
Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân từ thu nhập kinh doanh được tính theo năm. Theo đó, mẹ bạn thuộc đối tượng nộp thuế thì phải thực hiện kê khai thuế và nộp thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp mẹ bạn không kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính và truy thu thuế
Như vậy, bạn có thể lựa chọn hình thức kê khai theo tháng hoặc quý và nộp thuế vào cuối năm
Với những tư vấn trên, Công ty Luật LVN mong rằng đã có thể giải đáp được nhu cầu của quý khách, nếu quý khách vẫn còn chưa rõ hoặc có thông tin mới với trường hợp này, quý khách có thể liên hệ Bộ phận Tư vấn pháp luật Miễn phí số: 1900.0191 để được Luật sư hỗ trợ ngay lập tức.
